В ВФ ЗАО «Верофарм» бухгалтерский учет ведется в многопользовательском сетевом комплексе «Галактика». Оперативный учет ведет финансовая служба в табличном процессоре Excel. К каждому балансу проводится сверка между оперативным и бухгалтерским учетом.

Для бухгалтерского учета в ВФ ЗАО «Верофарм» банковские кредиты делятся на краткосрочные – предоставленные на срок более одного года и долгосрочные – сроком свыше одного года. Согласно учетной политике перевод долгосрочных кредитов в краткосрочные, когда до возврата суммы основного долга остаётся 365 дней, не осуществляется.

Краткосрочные кредиты учитываются на счете 66/01 «Кредиты и займы», а проценты по ним на счете 66/02 «Проценты по кредитам». Долгосрочные кредиты учитываются на счете 67/01 «Кредиты и займы», проценты по долгосрочным кредитам учитываются на счете 67/02 «Проценты по кредитам». В настоящее время в ВФ ЗАО «Верофарм» привлекаются кредиты только в рублях. Аналитический учет банковских кредитов ведется в разрезе кредиторов и кредитных договоров.

Привлечение и погашение кредитов отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета с даты поступления (погашения) денежных средств на расчетный счет организации согласно выписке банка. После погашения кредита составляется акт сверки между кредитором и ВФ ЗАО «Верофарм», подтверждающий расчеты. Акт сверки составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами.

Дополнительные затраты, связанные с получением заемных средств, напрямую включаются в состав операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Указанный порядок учета не относится к затратам по заемным средствам, направленным на приобретение внеоборотных активов.

Проценты по кредитам начисляются согласно кредитному договору. В ВФ ЗАО «Верофарм», как правило, в кредитных договорах отсчет срока для начисления процентов за пользование кредитом начинается с даты образования задолженности по ссудному счету (не включая эту дату), и заканчивается датой погашения задолженности, установленной по договору (включительно), либо датой погашения обязательств (если это произошло раньше, чем оговорено в договоре).

Сумма процентов за пользование кредитом за месяц рассчитывается так:

Сумма привлеченного кредита (23 600 000 руб.) умножается на процентную ставку по договору (16%), умножается на количество дней в месяце (ноябрь – 30), делится на количество дней в году (365 или 366) и делится на 100. Если использовать приведенные числа, то получится следующий расчет:

руб.

Таким образом, получили сумму процентов по кредиту за ноябрь месяц 2005г.

Проценты по заемным обязательствам отражаются в составе операционных расходов согласно ПБУ 15/01, п.18.

Для целей налогообложения Филиалом не признаются расходами проценты, приходящиеся на суммы кредита, использованные на уплату налога на доход физических лиц.

Предельной величиной процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом, считаем величину, равную ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, увеличенную в 1,1раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях.